Circular diaria 02.10.2026

PREGUNTAS 

IVA. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de SEPTIEMBRE.

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LLEVANZA NCORRECTA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

LGT. INFRACCIONES Y SANCIONES.  El TEAC estima que superar el 50 % de incidencia de las irregularidades contables no basta para apreciar medios fraudulentos y calificar la infracción como muy grave.
Para calificar la infracción como muy grave, la Administración debe acreditar y motivar que la anomalía contable fue deliberadamente utilizada con un propósito específico de eludir el pago de impuestos y explicar su incidencia en la comisión de la infracción.

[Pág. 04]

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DEVOLUCIONES A NO ESTABLECIDOS

IVA.  REQUISITO IMPORTE NO INFERIOR A 400 EUROS DEL IMPUESTO INCLUIDO EN SOLICITUD TRIMESTRAL. El TEAC mantiene los límites de reciprocidad para devolver el IVA a empresas canadienses, pero aclara que el mínimo de 400 euros se calcula sobre toda la solicitud y no factura por factura.
Una empresa canadiense no puede obtener la devolución del IVA soportado por servicios de instalación y montaje si no acredita que son accesorios a una reparación o suministro de repuestos. No obstante, el TEAC corrige a la Administración: para comprobar el umbral mínimo de 400 euros de una solicitud trimestral debe atenderse al importe total del IVA cuya devolución se solicita, aunque finalmente parte de las cuotas resulte no reembolsable.

[Pág. 07]

REFACTURACIÓN DE COSTES

IVA.  CONCEPTO “A TÍTULO ONEROSO”. El Supremo avala la deducción del IVA en la refacturación de gastos sin margen: cobrar a coste también es una operación «a título oneroso».
No es necesario obtener un beneficio o margen económico para que una operación sea onerosa a efectos del IVA: basta con que exista una contraprestación directamente vinculada a la prestación. La Abogacía del Estado se allana al recurso de Porcelanosa Grupo AIE a la vista de la jurisprudencia reiterada del TJUE.

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OCDE

MODELO. Publicado el Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio 2025 (Versión Completa 2512 páginas).

[Pág. 12]