Tal com sabeu, ETL GLOBAL ADD ha estat el despatx pioner a tot l’estat en aconseguir que la Direcció General de Tributs confirmés que l’heretament cumulatiu del dret civil català, com a institució successòria, tributa per les normes de la modalitat Successions de l’Impost sobre Successions i Donacions. Aquesta circumstància és especialment important perquè, alhora, exclou tota tributació per l’IRPF, a diferència del que passa amb les donacions.
Recordem que l’heretament cumulatiu és una modalitat de pacte successori que permet la transmissió en vida del patrimoni entre persones d’una mateixa família. Des de la primera resolució de la DGT, del 8 de novembre de 2016, el nostre despatx ha desenvolupat la planificació fiscal successòria en bona part mitjançant les possibilitats dels pactes successoris i, entre ells, les de l’heretament cumulatiu.
Les darreres setmanes ens hem fet ressò de nombroses informacions, aparegudes a la premsa, fins i tot a la premsa especialitzada, segons les quals la prevista reforma de la Llei de l’IRPF deixaria sense utilitat els pactes successoris que comportin la transmissió de present de la propietat.
En exprés desmentit d’aquestes informacions – o més exactament, d’aquestes desinformacions – volem explicar exactament l’abast de la reforma en curs. El projecte de llei, encara en tramitació al Senat, contempla la modificació de l’article 36 de la Llei de l’IRPF en un únic sentit: preveure que, en les transmissions de present inter vivos en virtut d’un pacte successori, els adquirents (els hereus) es subrogaran fiscalment el valor d’adquisició històric del transmitent, mentre aquest visqui. Això vol dir que, un cop traspassat el transmitent, el valor d’adquisició per als hereus dels elements rebuts de present passarà a ser, automàticament, el convingut a l’escriptura.
Ben lluny de desmantellar la utilitat tributària dels pactes successoris, i entre ells de l’heretament cumulatiu, considerem que la reforma de la Llei de l’IRFP és un assoliment. En primer lloc, és la primera vegada que el legislador tributari regula directament els pactes successoris, amb la qual cosa els reconeix expressament i els incorpora a l’ordenament tributari.
En segon lloc, l’abast de la reforma és ben petit i només dirigit a evitar abusos: que el pacte successori s’hagi atorgat només per revaloritzar un element a fi de transmetre’l a curt termini. En contrapartida, el tractament tributari dels pactes successoris, tal com ha estat definit per la Direcció General de Tributs, queda confirmat en tota la resta. El balanç és ben favorable.
Volem traslladar la més completa seguretat pel que fa a l’eficàcia, tant civil com tributària, dels pactes successoris que fins a la data hem analitzat per als nostres clients. Seguretat i eficàcia que també presidiran tots els pactes successoris que, d’ara endavant, analitzem i redactem per als nostres clients.